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灵活用工合法吗

2022-04-20 11:42:18

一、灵活用工的组成

灵活用工由四方组成:用工企业、灵活用工平台、劳动者、地方税务局。




灵活用工业务流程:企业和灵活用工平台签约→企业向平台打款→平台向劳动者打款→平台为企业开具发票,代表税务局向劳动者征收个税。

灵活用工解决的核心问题有两个:①为用工企业开具发票,②为劳动者代缴个税。如果这两点都合法,那么整个灵活用工业务就是合法的。

二、灵活用工平台模式与架构

灵活用工平台合法吗

  灵活用工平台是平台型用工的载体,何为平台?一端连接用工企业,一端连接劳动者,平台本身并不直接提供劳动服务,而是作为服务的媒介和中转方。平台也是一个企业,一方面接受用工企业委托,另一方面又将企业委托在平台上发包出去给劳动者。

如上图所示,灵活用工平台涉及的交易架构有两个,一个是发包企业与平台公司之间的交易,另一个是平台公司与劳动者之间的交易,搞清楚这两个交易,就可以理解平台用工的本质与合法性。

  1、企业与平台之间的交易

  这个交易的本质是发包企业将工作任务发包到灵活用工平台,由平台上承接任务的劳动者为其完成工作。如此,平台必须就接手的工作任务向企业收取对应价款并开具发票。

发包企业最担心的是平台开具的发票会否被税务局认定为虚开,这里核心的关键点是企业发包的工作是否适合外包。灵活用工的前提是灵活,适合于劳动者个人基本能够独立完成的工作,比如外卖送达、个人设计、兼职销售、市场推广等服务,将外包工作的扩大化会导致虚开风险,最终无法解释合理性可能被税务机关认定为虚开发票。因此,能够合理解释外包工作的合理性是避免被认定虚开的关键因素。正规的灵活用工平台都有严格的风控制度,在企业入驻并发包时,会有风险识别,帮助企业规避虚开风险。

  2、平台与劳动者之间的交易

劳动者作为独立的民事主体在平台上承接任务,平台对劳动者没有管理权限,且工作结果由劳动者对发包企业负责,那么劳动者并不是平台公司的员工,劳动者和平台公司也是一种市场主体之间的交易行为。

平台支付交易费用给劳动者,普通情况下劳动者收到的服务价款按照税法规定属于劳务报酬,需要预扣20%40%个税,不仅如此,还需要劳动者到税务机关代开发票提供给平台公司,公司作为成本入账。这样操作就与用工企业直接外包给劳动者没有任何区别,灵活用工平台也就失去了存在的价值。

灵活用工平台的核心价值在于,在平台与劳动者交易的过程中,劳动者所有工商和涉税工作都是委托平台公司办理。平台公司有税务局颁发的《委托代征证书》资质,可以直接代表税务局向劳动者征税,且可以认定劳动者为个体工商户,从而以经营所得代替劳务报酬,大幅降低个税。同时为劳动者代开发票提供给平台公司自己。如此,灵活用工平台与劳动者之间的交易就形成了闭环,整个过程合法合规。

三、政策依据

1、委托代征

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条:税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收,并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求,以税务机关的名义依法征收税款,纳税人不得拒绝。国家税务总局委托代征管理办法》第五条:税务机关确定的代征人,应当与纳税人有下列关系之一:(一)与纳税人有管理关系;(二)与纳税人有经济业务往来;(三)与纳税人有地缘关系;(四)有利于税收控管和方便纳税人的其他关系。

由上述国家规定可以得出结论,如果灵活用工平台取得了税务机关颁发的委托代征证书,且平台与个人有经济业务往来,灵活用工平台即可代表税务机关向劳动者征收个税

2、个体工商户

《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》第三条,本办法所称个体工商户包括:(三)其他从事个体生产、经营的个人。根据此规定,灵活用工平台可以把劳动者按照属于“其他从事个体生产、经营的个人”一类里的个体工商户,代征其个税,税种是生产经营所得。可以简单理解为:平台上的劳动者是没有营业执照的个体工商户,其从灵活用工平台获取的收入视同个体工商户生产经营所得

3、国家支持

国家出台多项政策,大力支持个人灵活就业,与之对应的就是企业灵活用工。多地政府随之响应,天津市制定了《天津市共享经济综合服务平台管理暂行办法》,自202131日起施行;湖南省正式发布《共享经济灵活用工服务平台服务规范》和《共享经济灵活用工服务平台管理规范》两项地方标准,于2022429日正式实施。其它地方政府也都有相应的政策加持。

  灵活用工合法吗?了解灵活用工的原理和业务流程之后,就可以得出结论,企业和正规的灵活用工平台合作,采用灵活用工模式优化人力资源结构,降低用工成本,获取发票,是完全合法合规的。


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