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灵工知识库

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一文说清灵活用工结算

2022-07-06 15:22:15

一、首先,什么是灵活用工?

灵活用工本质上是税筹的一种落地方式,而企业的税筹规划总是以节税为目的。

一般而言,企业用工形式,大致可以分为以下三类:

标准劳动关系,即全日制用工,相关权益受《劳动法》和《劳动合同法》保护;

非标准的劳动关系,包括劳务派遣、非全日制用工(小时工等),相关权益受《劳动法》和《劳动合同法》保护;

第三类用工则不属于劳动关系,包括劳务关系、业务外包、实习、退休返聘、岗位外包、平台用工等,由《民法通则》和《合同法》予以约束。

一般来说第三类用工,即企业短期及项目性用工,都可以规划为灵活用工的形式。其实,企业通过各种税筹规划合理避税在灵活用工这种方式出现之前已经相当常见,但面对当前数以百万计、千万计的灵活就业从业人员,常规的节税手段已经无法适用。

所以灵活用工解决了什么问题?它提供了一种更加简单的税筹规划落地方式。

先来看看灵活用工覆盖的行业:

灵活用工薪酬代发

适用行业

灵活用工包含几个基本组成:

1、用工企业:如上图所示的行业企业,一般存在短期、兼职或者其他形式的用工人员;

2、结算公司(税源地落户):异地纳税、委托代征、核定征收,依托地方税务政策存在;

3、自由职业者:服务于用工企业,但是通过结算公司获取报酬。

再用一张图来说明这个问题

劳务外包工资代发

灵工流程

灵活用工结算模式:

以上图为例,如果你是企业方,需要找一家灵活用工代发薪平台,那么大致流程就是:找到一家合适的灵活用工结算平台,谈好服务费点数(开票税费+自由职业者应纳税费+服务费),签订服务协议,开通后台账号,上传用工人员名单,以二维码方式邀请其完成与平台的电子签约,到此就完成了发薪前的全部准备,后续就是打款、发薪、开票、获取完税证明等事,简单高效。

灵活用工解决的问题:

1、对企业而言,劳务关系转移及风险规避,用工成本降低,以及薪资代发;

2、对个人而言,避免缴纳高额的个税;

3、对地方税务而言,无招商引资成本,又能提高地方纳税收入。

二、灵活用工依据以及风险?

首先需要明确的是,虽然“灵活用工”已被市场广泛应用,但它并非是一个法律概念,没有明确的法律法规来定义并解释这一概念,这也是目前灵活用工市场最大的不确定性所在。不过我们总是能从现行法律法规中找到支点。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条,明确了地方税务机关可以“委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收并发给委托代征证书”;

《委托代征管理办法》第五条明确了“税务机关确定的代征人,应当与纳税人有下列关系之一:(二)与纳税人有经济往来关系”,第十条,明确了“税务机关应当与代征人签订《委托代征协议书》,明确委托代征相关事宜”;

《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》第三条,明确了“所称个体工商户包括:(三)其他从事个体生产、经营的个人”;

《地方国家税务局关于调整个体工商户个人所得税附征率的公告》给出了税费自主调节的依据。

灵活用工从税务上说,本质是将个人视作个体户,通过委托代征、个体户登记、个人临时性经营性所得登记等形式,以核定征收和个体户经营所得纳税取代个税申报的一种节税方式。

因此以委托代征为主要形式的灵活用工结算平台,所谓的流程合规,一般会包括:1、委托代征资质;2、个人与结算平台签订用工协议;3、依据税收洼地政策,个税按照0%~1.5%核定征收;4、出具税务机关汇总申报的个人完税证明。

灵活用工行业当前的主要不确定性取决于政策变动的影响,但是根据目前的经济形势和就业形势,国家的政策是支持+管控。另外平台流程控制是否规范以及接入的客户是否合规都会导致一系列的问题。因此平台的稳定性、合规性以及风控制度是需要综合考虑的。

三、灵活用工结算平台如何获利?

为什么灵活用工结算平台这么多?他们如何获利?

继续用这张图来说明这个问题

灵活用工代发工资

灵工流程

企业通过结算平台发生结算时,向平台额外支付n%n为服务费点数)的综合税费,而平台本身除正常人力支出外,财税成本主要在于开具6%专票费用以及代扣代缴个税的支出。

首先结算平台向企业开具6%的增值税发票后,即需缴纳6%的增值税以及0.72%的各种附加税,税费成本为6.72%。一般而言,增值税中央和地方的留存比例为5050,而地方税务出具相应的税收优惠政策后,地方留存税费会进行一定比例返还,返还比例依据当地税收优惠政策以及平台的政府关系,所以平台的较低成本可以实现,且一定程度反映出平台实力。

代扣代缴个税方面,在当前核定征收政策下,根据行业不同,地方税务确定的征收税率可以是0%~1.5%。目前,大部分行业可以做到0%

根据上述计算,可以看出,地方核定征收及返税政策决定了一家结算平台的固定成本。值得注意的是,较低的报价可以实现,但这是基于获取高比例地方留存返税以及降低个人核定征收比例实现的,这两者对于地方税务而言是非正常的且不会长久,会随着地方税务的政策调整而变化,当然结算平台可以通过不断更换税源地来持续跟进更优惠的税收政策。但频繁更换税源地可能会造成平台不够稳定,包括平台与当地政府的磨合周期,政府对平台的信任度和支持力度等诸多因素,会影响企业发放和开票。所以对于计划一定时期内平稳使用平台结算的企业,需要综合考虑平台的稳定性和合规性,保障企业的正常运营。


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