委托代征是什么意思

一、什么是委托代征？

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条：税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝。

国家税务总局2013年24号文件《委托代征管理办法》第二条：本办法所称委托代征，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

二、委托代征能征收哪些税？

由税务机关根据《税收征收管理法实施细则》结合当地税源管理的实际情况确定，但是不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。

代征税种：由当地税务局确定授权代征的税种。一般为增值税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加，地方教育费附加等。

三、委托代征可以向哪些人征税？

《委托代征管理办法》第二条规定，代征人，应当与纳税人有下列关系之一：

（一）与纳税人有管理关系；

（二）与纳税人有经济业务往来；

（三）与纳税人有地缘关系；

（四）有利于税收控管和方便纳税人的其他关系。

四、代征税率如何确定？

         1、个人所得税：按照国家税法规定，个人综合所得税税率为3%~45%。正常情况下委托代征也是这个税率。但是在国家政策允许的范围内，在实施税收优惠政策的地方，受托单位可以将个体纳税人通过个人临时性经营所得登记认定为个体工商户，从而以“生产、经营所得个税”代替“个人综合所得个税”，之后通过核定征收的方式执行征税。核定后的税率为0%~1.8%左右（各地方政府税收优惠政策不同），远小于个人综合所得税率。

   2、增值税：需要个体户缴纳的增值税，2022年的普惠性政策是增值税普票月度15万以内，季度45万以内免征。而附加税是增值税的6%，基本可以忽略不计，本身在优惠政策内也是免征。

   3、优惠政策：财税2021第12号文：“二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。”。同时，很多地方又有自己的优惠政策，比如深圳规定月度10万以内，季度30万，年度120万以内免征个体户个税。

   总体下来，委托代征通过核定征收方式对个人征税，比工资薪金、劳务报酬等个人所得税税率低了很多。

   灵活用工平台，即是利用委托代征资质，通过核定征收的方式帮助个人节税，从而帮助企业降低人工成本。

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                     国家税务总局《委托代征管理办法》