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委托代征和代扣代缴有什么区别

2022-09-26 17:11:52

委托代征和代扣代缴都是为了能够更好的解决税务问题,都属于税务征收的一种辅助手段,这两种方式都和个人所得税息息相关。

代扣代缴和委托代征有什么区别

一、什么是代扣代缴

代扣代缴就是负有代扣代缴义务的平台(大多数是指企业),有权利和义务从应支付给纳税人的款项中扣除应纳税款。是税务机关征收税款的一种方式。

《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定:居民个人取得综合所得,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

针对员工每月收到的工资,法律规定发放工资的企业是扣缴个税的义务人,企业需要按月代扣代缴员工工资的个人所得税。员工到手的工资就是常说的税后工资。

对于与企业有劳务关系,从企业获得劳务报酬的个人,企业则按次代扣代缴个人所得税。

二、什么是委托代征

委托代征是指税务机关通过书面委托的方式授予被委托单位征税的权利,受托方根据委托证明,依法以税务机关的名义向纳税人征收税款。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条:税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收,并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求,以税务机关的名义依法征收税款,纳税人不得拒绝。国家税务总局201324号文件《委托代征管理办法》第二条:本办法所称委托代征,是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定,委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为;第五条:税务机关确定的代征人,应当与纳税人有下列关系之一:(一)与纳税人有管理关系;(二)与纳税人有经济业务往来;(三)与纳税人有地缘关系;(四) 有利于税收控管和方便纳税人的其他关系。

与代扣代缴不同的是,委托代征不是被委托单位的法定义务,税务机关要支付一定的委托代征的费用。

三、代扣代缴和委托代征的区别

代扣代缴是个人从企业获得了收入(工资或劳务费),企业就有义务帮助个人扣除相应的税款,统一缴纳给税务机关。而委托代征是个人获得收入后没有缴纳相应的税款,个人通过税局授权的委托代征单位代缴,委托代征单位在这中间相当于一个中介。

代扣代缴主要是企业作为代扣人,在固定的时间,给获得薪酬的人代扣代缴税费,然后将完税之后的薪酬发放给劳动者,属于公司的日常业务之一。委托代征是指受托单位根据税务机关授权的代征范围和税种,根据纳税人应纳税所得额、适用税率以及计税依据,负责代征代缴,保证税款入库,并且要向纳税人开具完税证明,单独列明开支和票据。

一般来说,代扣代缴适合已经进入到企业上班每月领取工资的人员,以及与企业有劳务关系获得劳务报酬的人员。而委托代征则比较适合自由职业者。虽然两者都是为税务机关征税,但是在实际的操作中,两者还是有很大的不同,导致税额差距比较大。

举个简单的例子,某人年收入是100万元,无论其是通过工资还是劳务报酬获得,个税税率均为45%,即使各项扣除之后,税费也需缴纳40多万。如果是通过委托代征,实际缴纳个税可能只有1万多。这两者之间的差距确实很大,为什么会存在这样的问题呢?

这是因为个人获得的工资薪金、劳务报酬等所属个人综合所得,按照规定个税税率为3%~45%,由企业代扣代缴。正常情况下委托代征也是这个税率,但是在国家政策允许的范围内,在实施税收优惠政策的地方,可以将个人认定为个体工商户,从而以经营所得个税代替综合所得个税,然后通过核定征收的方式执行征税。核定后的综合税率约为0%~1.8%(各地方政府税收优惠政策不同)。这就是为什么同样的收入通过不同的方式缴纳之后,税负会差异那么大的原因。

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